直播收入要唔要報稅？香港自僱人士指引
在香港做網上主播，收入大多由海外平台結算，再兌換成港元存入本地銀行戶口。不少新手以為平台設在境外、又沒有僱主代為申報，這筆錢便與稅務無關。事實並非如此。以下內容整理自稅務局及香港政府一站通的公開頁面，說明自僱主播在報稅上的基本責任，以及「地域來源徵稅原則」為何不能一概而論。
如果你仍在摸索這一行的運作，可先看主播入門指南；收入怎樣由代幣折算成港元，代幣換港紙有逐步計法。想試水溫的讀者，可以開設主播帳戶先了解平台的結算方式，再回來處理稅務。
主播係僱員定自僱？先搞清楚身分
身分決定了你要處理哪一種稅。受僱於人的入息課薪俸稅；自己經營行業、專業或業務所賺取的利潤，則課利得稅。香港政府一站通對自僱人士的定義是：「在沒有任何僱傭關係下，如果你從買賣貨品、提供專業或個人服務賺取入息，你就會被視為經營行業、業務或專業，亦即自僱人士。」
絕大多數主播與平台之間並非僱傭關係：沒有底薪、自行決定開播時間、自備器材、自負盈虧，收入按觀眾打賞及分成計算。這種安排通常構成自僱，以獨資經營的形式運作。不過身分不是靠自己一句話決定，而是看整體事實安排；如果你同時受僱於一間本地經紀公司並領取固定薪金，情況就會不同，應向稅務局或會計師確認。
利得稅點計？稅率同交表期限一覽
稅務局列明，利得稅的徵收須同時符合三個條件：任何人士在香港經營行業、專業或業務；從該行業、專業或業務獲得利潤；而該利潤是於香港產生或得自香港（售賣資本資產所得的利潤除外）。
獨資業務屬非法團業務。稅務局公布的標準稅率為 15%；在兩級制利得稅率下，不超過 2,000,000 港元的應評稅利潤按 7.5% 徵稅，超過 2,000,000 港元的部分按 15% 徵稅。應評稅利潤是收入減去為賺取該利潤而支出的開支後的淨額，並非平台入帳的總數。
| 項目 | 內容 |
|---|---|
| 報稅表 | 個別人士報稅表 BIR60 |
| 交表期限（無獨資業務） | 發出日期起計 1 個月內 |
| 交表期限（有獨資業務） | 發出日期起計 3 個月內 |
| 非法團業務標準稅率 | 15% |
| 兩級制首 200 萬港元利潤 | 7.5% |
| 業務登記申請期限 | 開業後 1 個月內 |
| 業務紀錄保存年期 | 最少 7 年 |
業務登記要唔要做？
要。稅務局把須辦理商業登記的「業務」界定為「為了圖利而從事的任何形式（不論是實體經營或是透過互聯網經營）的生意、商務、工藝、專業、職業或其他活動」。條文明文包括透過互聯網經營，網上直播並無例外。申請須在開業後一個月內辦妥，違例人士可處罰款 5,000 港元及監禁 1 年。
按稅務局公布的收費表，2026 年 4 月 1 日至 2027 年 3 月 31 日期間，一年商業登記證的登記費為 2,200 港元、徵費 150 港元，合共 2,350 港元；三年證登記費 5,720 港元、徵費 450 港元，合共 6,170 港元。收費每年可能調整，申請前應以稅務局最新收費表為準。至於收款渠道本身怎樣選，可參考收款方法比較。
錢由海外平台入袋，係咪唔使報？
這是最多人誤解的一環，也是最需要小心的一環。稅務局說明，徵稅對象並無居港人士或非居港人士的分別，居港人士得自海外的利潤可毋須在香港納稅；反過來說，非居港人士如賺取於香港產生的利潤，則須納稅。換言之，關鍵不在於你住在哪裡，也不在於平台註冊在哪個國家，而在於利潤的來源地。
來源地怎樣判斷？稅務局的《地域來源徵稅原則簡介》指出，確定利潤的來源地「須根據有關個案的事實而決定，所以並無一個可以概括適用於各種不同情況的通則」，一般做法是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。就服務酬金而言，該頁明言：如賺取該酬金的服務在香港提供，所收取的服務費須在香港課稅。
對主播來說，這一點值得認真對待。即使付款方是外國公司、款項先入外幣戶口，只要你是在香港的房間裡開機、對著鏡頭提供服務，服務就是在香港提供的。平台的所在地本身並不足以令收入變成離岸收入。你的實際情況可能牽涉更多因素，來源地問題必須按個案事實判斷，切勿照抄別人的結論。
紀錄保存幾耐？其他通知責任
香港政府一站通列出自僱人士的責任：備存足夠的業務紀錄至少 7 年；根據會計紀錄擬備帳目；填寫及提交報稅表，以申報業務利潤或虧損；除非已收到稅務局發出的報稅表，否則應於有關課稅年度的評稅基期結束後 4 個月內，以書面通知稅務局你須要課稅；業務結束須於 1 個月內通知稅務局；地址更改亦須於 1 個月內通知稅務局；以及繳付稅款。
對主播而言，「足夠的紀錄」實務上包括平台每期的收益結算單、代幣或分成明細、提款紀錄、兌換成港元的銀行入帳紀錄，以及器材、燈光、網絡費、房租分攤等開支單據。這些資料平台未必長期保留，建議每月自行下載存檔。想知道這個行業的收入水平是否值得為此建立一套帳目，可看真實收入分佈；而在合法性層面應注意的界線，則見香港法例一文。
免責聲明：本文只是根據公開官方資料整理的一般資訊，並非稅務意見，亦不構成任何規避稅項的建議。每個人的僱傭身分、業務安排及利潤來源地都不同，結論可能截然不同。實際申報前，請諮詢香港執業會計師或直接向稅務局查詢。官方說明可參閱稅務局的地域來源徵稅原則簡介，以及香港政府一站通的自僱人士的稅務責任。
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